对会计审计违法行为保持“严监管、零容忍”

近期，财政部对已注册从事证券服务业务的会计师事务所进行了监督检查。 公告指出，“检查单位数量创历届之最”、“处罚力度创历届之最”。 这两个“历年之最”颇为引人注目，传递出监管机构对会计审计违规行为保持“严格监管、零容忍”的高压态势的明确信号。

官网截图。

注册会计师行业是市场经济的“守门人”，在维护市场经济秩序、保护社会公众投资利益方面发挥着重要作用。 但业内一些事务所和会计师违法违规执业的情况并不少见生活网消息，不少财务造假案件难辞其咎。 本公告中的典型案例暴露了未保持应有的职业怀疑态度、未有效执行必要的审计程序、未获取充分、适当的审计证据、出具不当审计意见等一系列行为。 显然不能真正守门。

为维护市场经济秩序，促进经济社会健康发展，必须严厉打击违反财务会计法律法规的行为，严肃查处企业财务会计案件信息失真和会计舞弊。 以本次检查为例，部分会计师事务所被暂停营业，没收违法所得并罚款，部分注册会计师被吊销注册会计师证书或暂停执业。 同样是在近日，证监会官网披露的一份行政处罚决定书显示，某会计师事务所在年度审计中存在财务报表错报、出具审计报告虚假记载等违法事实。上市公司报告被中国证监会没收业务收入。 并处以数百万元罚款。 此外，近期还出现注册会计师被法院裁定追加为被执行人、承担无限连带责任、面临巨额罚款和赔偿的司法案件，被戏称为“史上最昂贵的签名”。

“历史最高”的检查处罚并非一朝一夕之举，博彩业的监管只会更加严格。 同时值得注意的是，在监管压力下，会计审计违规行为依然层出不穷，有的甚至触目惊心，反映出从机制建设到日常监管需要进一步有效应对。

对违法行为的处罚要“重”。 重刑之下，有遵行。 总体来看，当前财务会计违法行为处罚力度较轻，行政处罚标准较低，民事赔偿制度尚不健全。 从实际案例来看，暂停营业、吊销注册会计师证书等处罚相对较小。 即使有些罚款属于“最高”处罚，但数额仍然有点“痒痒”。 违法成本之低，让一些机构和从业者屡屡铤而走险。 只有严控的同时重罚，才能增强监管的震慑作用，让会计师事务所和从业人员不敢心存侥幸，严格依法执业。

日常监管要“配合”。 注册会计师行业涉及领域广泛，其监管还涉及金融、证监、审计，甚至金融监管、国资等部门，很容易出现“多龙治水”、职责不清的情况。 要突出监管的系统性、协调性，加强部门协调配合，完善工作机制，提高监管效率，共同维护会计审计市场秩序，提高会计师事务所审计质量。 此外，目前的监管主要以事后处罚为主，事前和事中的监管还比较缺乏。 这个缺点需要弥补。

制度建设要“加强”。 建立健全注册会计师行业监管制度化、常态化的长效机制，需要加快完善相关法律法规。 比如，加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施，丰富监管工具，细化处罚标准，加大处罚力度。 值得一提的是，在注册会计师法修订草案（征求意见稿）中，财政部着力完善问责机制，大幅提高了违法行为的成本。 根据合伙组织形式的特点，对出具虚假审计报告的会计师事务所及责任人员处以巨额罚款，通过严惩达到有效震慑。 只有制定和完善监管法律法规，才能适应维护市场秩序的需要。

今年，中央办公厅、国办印发《关于进一步加强财务会计监管工作的意见》，明确提出要加强注册会计师执业质量监管，规范行业秩序，促进行业健康发展。 会计师事务所等中介机构必须严格依法进行审计。 鉴证、会计服务等职责确保执业独立、客观、公正、规范。 只有坚持“强渗透、堵漏洞、重规范、正氛围”，才能更好地促进注册会计师行业的健康发展，财务欺诈有望越来越少，投资者的利益才能得到更好的保护。

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